Btw verleggen: wanneer geldt de verleggingsregeling en hoe factureer je?
Je krijgt een factuur binnen zonder btw, met alleen de woorden "btw verlegd" erop. Of je twijfelt of je zelf btw mag rekenen aan de aannemer voor wie je deze maand hebt gewerkt. In de bouw, de schoonmaak en de groenvoorziening is dat geen detail. Pas je de verleggingsregeling ten onrechte niet toe, dan factureer je btw die je eigenlijk toch moet afdragen. Pas je hem ten onrechte wel toe, dan kan de Belastingdienst de btw alsnog bij jou naheffen. In dit artikel lees je wanneer verleggen verplicht is, hoe je factuur eruit hoort te zien en in welke rubriek van je btw-aangifte het bedrag thuishoort.
In het kort
- Bij verlegging breng je geen btw in rekening. Je zet "btw verlegd" op de factuur en vermeldt het btw-identificatienummer van je afnemer.
- Bij onderaanneming en het uitlenen van personeel geldt de regeling alleen voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen: bouw, scheepsbouw, schoonmaakbedrijven en hoveniers.
- Verleg je btw naar een Nederlandse afnemer, dan vul je de omzet in bij rubriek 1e. Is er btw naar jou verlegd, dan gebruik je rubriek 2 (binnenland) of rubriek 4 (buitenland).
- Bij levering van mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets vanaf 10.000 euro exclusief btw per goederensoort per levering is verleggen verplicht.
- Je blijft zelf verantwoordelijk voor de btw die je verlegt. Kun je niet aantonen wie je afnemer is, dan kan de Belastingdienst de btw bij jou naheffen.
Wat betekent btw verleggen?
Normaal gesproken zet jij btw op je factuur, int die bij je klant en draagt die af aan de Belastingdienst. Bij de verleggingsregeling gaat die verplichting over naar je afnemer. Jij factureert zonder btw, en je klant berekent de btw zelf en geeft die aan in zijn eigen aangifte. Gebruikt hij de goederen of diensten voor belaste omzet, dan trekt hij datzelfde bedrag in diezelfde aangifte weer af. Per saldo betaalt hij dan niets.
Dat klinkt als een rondje voor niets, en administratief is het dat ook. De reden erachter is fraudebestrijding. Door de btw niet door de keten te laten stromen, kan een tussenschakel er niet mee verdwijnen. Precies daarom is de regeling geconcentreerd in branches en productgroepen waar dat risico groot is.
Belangrijk om te onthouden: verleggen is geen keuze. Waar de regeling geldt, is hij verplicht. En waar hij niet geldt, mag je hem niet toepassen.
Wanneer geldt de verleggingsregeling?
De Belastingdienst noemt een vaste lijst met situaties. Voor de meeste ondernemers zijn alleen de eerste drie rijen uit onderstaande tabel relevant, maar het is goed om te weten dat de lijst langer is.
| Situatie | Voor wie speelt dit |
|---|---|
| Onderaanneming en personeel uitlenen | Bouw, scheepsbouw, schoonmaakbedrijven, hoveniers |
| Zakendoen met het buitenland | Iedereen die inkoopt bij of levert aan buitenlandse ondernemers |
| Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets | Handel en ICT vanaf 10.000 euro per goederensoort per levering |
| Afval en oude materialen | Schroot, recycling, sloop |
| Onroerende zaken | Bij een levering waarbij voor btw-heffing is gekozen |
| Executieverkoop | Verkoop van een verpand of beslagen goed |
| Gas- en elektriciteitscertificaten | Energiehandel |
| Verkoop van goud | Edelmetaalhandel |
| Overdracht van emissierechten | Handel in broeikasgasrechten |
| Telecommunicatiediensten | Tussen ondernemers die deze diensten in Nederland verrichten |
Staat jouw situatie er niet bij, dan factureer je gewoon met btw. Twijfel je, laat het dan even nakijken voordat je de factuur verstuurt. Corrigeren achteraf kost altijd meer tijd dan het vooraf goed doen, zoals je ook merkt bij een creditfactuur.
Verlegging bij onderaanneming en personeel uitlenen
Dit is voor onze klanten veruit de meest voorkomende situatie. Werk je als onderaannemer voor een hoofdaannemer, of leen je personeel uit aan een inlener, dan verleg je de btw naar die aannemer of inlener.
De regeling geldt alleen voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen. Denk aan bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen en schoonmaken. De Belastingdienst noemt vier sectoren waar dit vooral speelt: bouw, scheepsbouw, schoonmaakbedrijven en hoveniers.
Werk je in de bouw of de schoonmaak en heb je regelmatig met onderaanneming te maken? Dan is dit de belangrijkste regel in je hele btw-administratie. Lees ook hoe wij de boekhouding voor de bouw en de boekhouding voor een schoonmaakbedrijf inrichten.
Wanneer geldt de regeling juist niet?
Hier gaat het in de praktijk het vaakst mis. De verleggingsregeling bij onderaanneming geldt niet voor ontwerpwerkzaamheden, bijvoorbeeld door architecten, tekenaars en scheepsontwerpers. Ook voor bewaking, verhuur en vergelijkbare diensten geldt hij niet.
Daarnaast mag je de regeling niet toepassen als:
- je het werk geheel of grotendeels, dus voor meer dan 50 procent, in je eigen werkplaats doet;
- je werkt aan een goed dat je als onderaannemer aan de hoofdaannemer hebt verkocht.
Let op bij prefab en werkplaatswerk. Maak je kozijnen, trappen of stalen constructies grotendeels in je eigen werkplaats en monteer je die daarna op de bouwplaats? Dan is de kans groot dat je gewoon met btw moet factureren. De verhouding tussen werkplaats en bouwplaats bepaalt het antwoord, niet de branche waarin je zit.
Wie is aannemer en wie is onderaannemer?
Voor de verlegging moet duidelijk zijn wie de aannemer is. Naast de gewone hoofdaannemer kent de Belastingdienst ook de eigenbouwer: een ondernemer die zonder opdracht van een opdrachtgever, in de normale uitoefening van zijn bedrijf, zelf een werk uitvoert. Een eigenbouwer wordt ook als aannemer aangemerkt.
Besteedt zo iemand het werk uit, dan is degene aan wie hij uitbesteedt de onderaannemer, en verlegt die onderaannemer de btw naar de eigenbouwer. Dit speelt bijvoorbeeld bij projectontwikkelaars en woningbouwbedrijven. Of er echt sprake is van eigenbouwerschap moet per geval worden beoordeeld: de ondernemer moet het werk deels zelf uitvoeren of ten minste de algehele leiding houden, waarbij zijn eigen technische of organisatorische kennis een veel grotere rol speelt dan bij een gewone opdrachtgever.
Belangrijk: bij onderaanneming en het uitlenen van personeel blijft de onderaannemer of de uitlener verantwoordelijk voor de verlegde btw. Je kunt dus niet zeggen dat het probleem bij de hoofdaannemer ligt als achteraf blijkt dat de verlegging onterecht was.
Verlegging bij elektronica vanaf 10.000 euro
Lever je aan andere ondernemers in Nederland mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops of tablets, en gaat het om 10.000 euro of meer exclusief btw per goederensoort per levering? Dan moet je zonder btw leveren en zet je "btw verlegd" op de factuur.
Twee valkuilen die we vaak zien:
- Opknippen helpt niet. Is het orderbedrag per goederensoort 10.000 euro of meer, maar reik je daarvoor meerdere facturen uit waardoor sommige onder die grens uitkomen, dan pas je toch op de hele order verlegging toe. Op iedere factuur komt "btw verlegd" te staan.
- Los geleverde accessoires vallen erbuiten. Zit de lader of laptoptas in dezelfde verpakking, dan valt die mee onder de regeling. Lever je hem apart, dan niet. Ook telefoons die je met een belcontract levert, vallen er niet onder.
Verlaten de goederen bij levering Nederland, dan geldt deze regeling niet. Dan kom je in de regels voor het buitenland terecht.
Verlegging bij zakendoen met het buitenland
Neem je goederen of diensten af van buitenlandse ondernemers of lever je aan hen, dan kun je ook met verlegging te maken krijgen. De afnemer betaalt de btw dan in zijn eigen land.
Een situatie die veel ondernemers over het hoofd zien: koop je goederen die al in Nederland liggen, bijvoorbeeld in een magazijn, van een verkoper die niet in Nederland is gevestigd en hier geen vaste inrichting heeft, dan is de btw naar jou verlegd. De verkoper zet "btw verlegd" op de factuur en jij geeft het bedrag aan in rubriek 2 van je aangifte.
Datzelfde geldt als je een buitenlandse onderaannemer of uitlener van personeel inschakelt die geen vaste inrichting in Nederland heeft. Dan val je niet onder de gewone bouwverlegging, maar onder de verlegging voor prestaties door buitenlandse ondernemers.
Lever je diensten aan ondernemers in andere EU-landen, dan hoort daar meestal ook een ICP-aangifte bij. Vergeet die niet: de btw-aangifte en de ICP-opgaaf moeten op elkaar aansluiten.
Zo ziet een factuur met verlegde btw eruit
Op een factuur met verlegging horen drie dingen te staan die je op een gewone factuur niet zo terugvindt.
Drie verplichte elementen
Letterlijk deze woorden. Een vage opmerking als "geen btw van toepassing" is niet voldoende.
Dat is het nummer met de landcode ervoor, bijvoorbeeld beginnend met NL. Zonder dat nummer kan de Belastingdienst niet vaststellen wie je afnemer is.
Je vermeldt het bedrag per tarief zoals dat zou gelden als de btw niet verlegd was. Het btw-bedrag zelf reken je niet.
Controleer het btw-identificatienummer van je afnemer. Pas je de verleggingsregeling toe en is achteraf onduidelijk wie je afnemer was, dan heb je de regeling ten onrechte toegepast en kan de Belastingdienst de verschuldigde btw bij jou naheffen. Leg de controle vast in je dossier.
In welke rubriek van je btw-aangifte?
Dit is de vraag die we het vaakst krijgen. De rubriek hangt af van de richting: verleg jij, of is er naar jou verlegd.
| Situatie | Rubriek in de btw-aangifte |
|---|---|
| Jij verlegt btw naar een Nederlandse afnemer | 1e, leveringen en diensten belast met 0% of niet bij jou belast |
| Jij verlegt btw naar een ondernemer in een ander EU-land | 3b, leveringen naar of diensten in landen binnen de EU (of 3c bij installatie en afstandsverkopen) |
| Er is btw naar jou verlegd door een Nederlandse leverancier | 2, verleggingsregelingen binnenland |
| Er is btw naar jou verlegd vanuit het buitenland | 4, prestaties vanuit het buitenland aan jou verricht |
Is er btw naar jou verlegd voor goederen of diensten die je gebruikt voor belaste bedrijfsactiviteiten? Dan vul je in dezelfde aangifte zowel de verlegde btw als de aftrekbare btw in. Per saldo betaal je dan niets. Onze btw-calculator helpt bij het uitrekenen van de bedragen, en met de btw-deadline check zie je wanneer je aangifte binnen moet zijn. Alle data staan ook in ons overzicht met de btw-deadlines voor 2026.
Rekenvoorbeeld. Je bent zzp-timmerman en werkt in september voor een hoofdaannemer op een woningbouwproject. Je factureert 8.000 euro aan arbeid. Omdat het gaat om fysiek werk aan een onroerende zaak in onderaanneming, verleg je de btw. Op je factuur staat 8.000 euro, de vermelding "btw verlegd" en het btw-identificatienummer van de aannemer. In je aangifte vul je die 8.000 euro in bij rubriek 1e en draag je hierover niets af. De aannemer geeft 21% van 8.000 euro, dus 1.680 euro, aan als verschuldigde btw en trekt datzelfde bedrag in dezelfde aangifte af. Zelf koop je die maand voor 1.210 euro inclusief btw aan gereedschap. Die 210 euro voorbelasting trek je gewoon af, waardoor je 210 euro terugkrijgt.
Fout gegaan? Zo herstel je het
Er zijn twee klassieke fouten, met elk hun eigen oplossing.
Je hebt niet verlegd terwijl dat wel moest. Dan heb je ten onrechte een factuur met btw verstuurd. Die btw moet je toch aangeven en betalen. Je maakt een creditfactuur en reikt een nieuwe, juiste factuur uit met de vermelding "btw verlegd".
Je hebt een factuur met btw ontvangen terwijl verlegging van toepassing was. Die btw mag je niet aftrekken als voorbelasting. Je vraagt je leverancier om een gecorrigeerde factuur. Heb je de btw al wel afgetrokken, dan corrigeer je dat. Blijkt dat over een afgesloten jaar te gaan, dan loopt dat via een suppletie btw. Houd er rekening mee dat de Belastingdienst bij een naheffing belastingrente kan rekenen, iets wat we ook uitleggen bij het wijzigen van je voorlopige aanslag.
Verleggen en de kleineondernemersregeling
Doe je mee aan de kleineondernemersregeling, dan breng je zelf geen btw in rekening en doe je in beginsel geen aangifte. Toch kun je met verlegging te maken krijgen, bijvoorbeeld als een buitenlandse leverancier btw naar jou verlegt. In dat geval moet er alsnog aangifte worden gedaan over die verlegde btw, terwijl je die als KOR-deelnemer niet kunt aftrekken. Dat is precies zo'n situatie waarin de KOR ineens duurder uitpakt dan hij lijkt.
Verleggen en schijnzelfstandigheid: twee verschillende vragen
Werk je als zzp'er in onderaanneming, dan spelen er twee losse vragen. De eerste is btw-technisch: moet je verleggen? De tweede gaat over de arbeidsrelatie: ben je echt zelfstandig, of is er feitelijk sprake van een dienstbetrekking? Die tweede vraag valt onder de Wet DBA en staat helemaal los van de verleggingsregeling. Een correct verlegde factuur zegt niets over de vraag of je zelfstandig bent, en andersom. Overweeg je juist om zelf iemand in dienst te nemen, lees dan ons stappenplan over het aannemen van je eerste werknemer.
Veelgestelde vragen
Wat moet er precies op een factuur met verlegde btw staan?
Geen btw-bedrag, wel de vermelding "btw verlegd", het btw-identificatienummer van je afnemer en de vergoeding per btw-tarief zoals die zou gelden als de btw niet verlegd was.
In welke rubriek vul ik verlegde btw in?
Verleg je naar een Nederlandse afnemer, dan vul je de omzet in bij rubriek 1e. Is er btw naar jou verlegd door een Nederlandse partij, dan gebruik je rubriek 2. Komt de verlegging vanuit het buitenland, dan is dat rubriek 4. Verleg je naar een ondernemer in een ander EU-land, dan is dat rubriek 3b of 3c.
Mag ik zelf kiezen of ik de verleggingsregeling toepas?
Nee. Waar de regeling geldt is hij verplicht, en waar hij niet geldt mag je hem niet toepassen. Beide fouten hebben gevolgen, want in het eerste geval draag je btw af die je niet had mogen factureren en in het tweede geval kan de Belastingdienst de btw bij jou naheffen.
Geldt verlegging ook als ik in mijn eigen werkplaats werk?
Niet als je het werk geheel of grotendeels, dus voor meer dan 50 procent, in je eigen werkplaats doet. Ook niet als je werkt aan een goed dat je als onderaannemer aan de hoofdaannemer hebt verkocht.
Wie is verantwoordelijk als de verlegging onterecht blijkt?
Bij onderaanneming en het uitlenen van personeel blijft de onderaannemer of de uitlener verantwoordelijk voor de verlegde btw. Zoek dus vooraf uit of de regeling terecht wordt toegepast en leg dat vast.
Geldt de verleggingsregeling ook voor architecten en tekenaars?
Nee. Voor ontwerpwerkzaamheden door bijvoorbeeld architecten, tekenaars en scheepsontwerpers geldt de regeling niet. Datzelfde geldt voor bewaking, verhuur en vergelijkbare diensten.
Vanaf welk bedrag moet ik verleggen bij laptops en telefoons?
Vanaf 10.000 euro exclusief btw per goederensoort per levering aan een andere ondernemer in Nederland. Splits je die order over meerdere facturen waardoor sommige onder de grens uitkomen, dan pas je toch op de hele order verlegging toe.
Mag ik de btw die naar mij is verlegd aftrekken?
Ja, voor zover je de goederen of diensten gebruikt voor belaste bedrijfsactiviteiten. Je vult in dezelfde aangifte zowel de verlegde btw als de aftrekbare btw in, waardoor je per saldo niets betaalt.
Twijfel je of je moet verleggen?
Wij controleren je facturen en je btw-aangifte, en richten je administratie zo in dat verlegging automatisch goed in de juiste rubriek terechtkomt. Ook in het Turks.
WhatsApp ons direct Plan een gratis kennismaking