G-rekening: wat het is, hoe je hem opent en hoe de bouw ermee werkt
Je hebt net een mooie klus binnengehaald bij een hoofdaannemer en dan staat het in de opdrachtbevestiging: "Betaling deels op uw G-rekening." Of je bent zelf aannemer en je wilt weten hoe je voorkomt dat de Belastingdienst straks bij jou aanklopt voor de loonheffingen van je onderaannemer. De G-rekening is in de bouw, de schoonmaak en de uitzendbranche een vast onderdeel van het betalingsverkeer, maar de regels eromheen zijn voor veel ondernemers onduidelijk. In dit artikel lees je wat een G-rekening precies is, wie er een kan openen (en wie niet), hoe de aanvraag verloopt, wat je ermee mag betalen en hoe je geld dat te veel op de rekening staat weer vrij krijgt.
In het kort
- Een G-rekening is een geblokkeerde bankrekening die je alleen mag gebruiken om loonheffingen en btw aan de Belastingdienst te betalen.
- Het doel is het beperken van ketenaansprakelijkheid en inlenersaansprakelijkheid: stort een aannemer of inlener op jouw G-rekening, dan kan de Belastingdienst hem voor dat bedrag niet meer aansprakelijk stellen.
- Je vraagt de rekening aan bij de Belastingdienst met het formulier "Aanvraag g-rekening" en opent hem daarna bij de bank waar je al een zakelijke rekening hebt. De Belastingdienst reageert binnen 3 weken.
- Een zzp'er zonder personeel die als onderaannemer werkt, krijgt geen G-rekening. Ook niet als de opdrachtgever dat eist.
- Sinds 1 mei 2026 betaal je vanaf je G-rekening naar het Rabobank-nummer van de Belastingdienst: NL04 RABO 0200 1445 45. Het oude ING-nummer sluit op 1 november 2026.
Wat is een G-rekening?
De G staat voor geblokkeerd. Een G-rekening is een zakelijke bankrekening waarvan het saldo niet vrij opneembaar is. De rekening is gekoppeld aan een of meer loonheffingennummers en/of btw-nummers van jouw onderneming. Het geld dat erop staat mag je uitsluitend gebruiken om de loonheffingen of de btw voor die nummers aan de Belastingdienst te betalen. Salaris uitbetalen, materiaal kopen of het geld overboeken naar je gewone rekening kan niet.
Wie stort er dan op? Meestal je opdrachtgever. Een aannemer die jou als onderaannemer inhuurt, of een bedrijf dat personeel van jou inleent, maakt een deel van het factuurbedrag over naar je G-rekening. Dat deel is een schatting van de loonheffingen (en eventueel btw) die bij het werk horen. De rest van de factuur gaat gewoon naar je normale zakelijke rekening. Je beslist samen met je opdrachtgever of jullie een G-rekening gebruiken; wettelijk verplicht is het niet.
| Kenmerk | Gewone zakelijke rekening | G-rekening |
|---|---|---|
| Waarvoor gebruiken | Alle inkomsten en uitgaven | Alleen loonheffingen en btw aan de Belastingdienst |
| Vrij opneembaar | Ja | Nee, geblokkeerd |
| Wie stort erop | Klanten, jijzelf | Vooral aannemers en inleners (deel van de factuur) |
| Gekoppeld aan | Alleen je IBAN | IBAN plus loonheffingen- en/of btw-nummer |
| Wie moet akkoord gaan | De bank | De Belastingdienst en de bank |
| Te veel saldo | Niet van toepassing | Deblokkering aanvragen bij de Belastingdienst |
Waarom bestaat de G-rekening? Ketenaansprakelijkheid
De G-rekening is een antwoord op de ketenaansprakelijkheid. Die regeling maakt een aannemer aansprakelijk voor de loonheffingen die zijn onderaannemer moet afdragen voor het werk dat hij uitbesteedt. Besteedt die onderaannemer weer een deel uit, dan ontstaat een keten waarin iedere schakel aansprakelijk kan zijn voor de schakels onder hem. Zo voorkomt de Belastingdienst dat loonheffingen verdwijnen doordat werk steeds verder wordt doorgeschoven naar partijen die niet betalen.
Onder loonheffingen vallen de loonbelasting, de premies volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet. Precies de bedragen die je maandelijks afdraagt als je salarisadministratie op orde is.
Voor bedrijven die personeel inlenen bestaat een vergelijkbare regeling: de inlenersaansprakelijkheid. Leen je uitzendkrachten of gedetacheerde medewerkers in en betaalt de uitlener zijn loonheffingen niet, dan kan de Belastingdienst bij jou aankloppen. Ook daar helpt storten op de G-rekening van de uitlener.
Ketenaansprakelijkheid speelt vooral in de bouw, maar ook bij loonwerk in de landbouw, in de schoonmaak en in de kledingindustrie. Het gaat om werk van stoffelijke aard: iets maken, bouwen, bewerken of schoonmaken. Zuiver advieswerk valt buiten de regeling.
Let op het verschil met btw verleggen. In dezelfde sectoren geldt vaak ook de verleggingsregeling voor de btw. Dat is een andere regeling met een ander doel: verleggen gaat over wie de btw aangeeft, de G-rekening gaat over de zekerheid dat loonheffingen en btw daadwerkelijk worden betaald. Je kunt met allebei tegelijk te maken hebben. Lees ons artikel over btw verleggen in de bouw.
Wie kan een G-rekening openen, en wie niet?
Een G-rekening is bedoeld voor ondernemers die inhoudingsplichtig zijn voor de loonheffingen, dus werkgevers met personeel in loondienst, of voor ondernemers met een btw-nummer waaraan de rekening gekoppeld wordt. In de praktijk krijg je ermee te maken in vier situaties.
- Onderaannemer met personeel in de bouw, de installatie of de afbouw: de hoofdaannemer wil een deel van je factuur op je G-rekening storten.
- Uitzendbureau, detacheerder of payrollbedrijf: de inlener vraagt om een G-rekening om zijn inlenersaansprakelijkheid te beperken.
- Aannemer die zelf onderaannemers inschakelt: jij stort op de G-rekening van je onderaannemer om je eigen risico te verkleinen.
- Schoonmaakbedrijf of hovenier dat in opdracht werkt bij grotere partijen die om zekerheid vragen.
Zzp'er zonder personeel: geen G-rekening
Dit is het punt waar de meeste verwarring ontstaat. Ben je zzp'er zonder personeel en werk je als onderaannemer, dan verleent de Belastingdienst geen medewerking aan het openen van een G-rekening. De reden is simpel: je bent geen inhoudingsplichtige voor de loonheffingen, dus er valt niets te reserveren. Dat je misschien af en toe zelf iemand inleent, verandert daar niets aan. En eist je opdrachtgever dat je een G-rekening hebt? Ook dan wijst de Belastingdienst de aanvraag af.
Vraagt een aannemer jou als zzp-timmerman, -stukadoor of -tegelzetter om een G-rekening? Dan is dat bijna altijd een misverstand. Leg uit dat de Belastingdienst geen G-rekening afgeeft aan een zzp'er zonder personeel. Een aannemer hoeft voor het werk dat jij zelf uitvoert geen loonheffingen te reserveren. Wat wel belangrijk is: een correcte factuur met btw verlegd, duidelijke afspraken en een goede vastlegging van je zelfstandigheid. Meer daarover in ons artikel over de Wet DBA en schijnzelfstandigheid.
Neem je als zzp'er je eerste werknemer aan, dan verandert je positie. Vanaf dat moment ben je inhoudingsplichtig en kun je wel een G-rekening aanvragen. Vaak vragen aannemers daar dan ook direct om.
Zo vraag je een G-rekening aan
De aanvraag loopt via twee partijen: eerst de Belastingdienst, daarna je bank. Reken in totaal op een maand of twee voordat je het rekeningnummer kunt gebruiken.
Stappenplan G-rekening aanvragen
De Belastingdienst neemt je aanvraag pas in behandeling nadat je een loonheffingennummer en/of omzetbelastingnummer hebt gekregen. Start je net met personeel, regel dan eerst je aanmelding als werkgever.
Je downloadt het formulier op belastingdienst.nl, vult het volledig in en stuurt het per post naar Belastingdienst/Centrale Administratieve Processen, Team WKA, Postbus 9048, 7300 GK Apeldoorn. Geef aan welke subnummers aan de rekening gekoppeld moeten worden.
Binnen 3 weken krijg je bericht. Bij akkoord ontvang je drie exemplaren van de g-rekeningovereenkomst, al ondertekend door de Belastingdienst: een voor jou, een voor de bank en een voor de Belastingdienst zelf.
Je ondertekent de overeenkomst en levert de exemplaren in bij de bank waar je al een zakelijke rekening hebt. Niet elke bank biedt G-rekeningen aan; de Betaalvereniging Nederland publiceert welke banken dat wel doen. Gaat de bank akkoord, dan ondertekent ook zij en krijg je je G-rekeningnummer.
Spreek per contract af welk percentage of bedrag van elke factuur op de G-rekening wordt gestort en zet het G-rekeningnummer op je facturen. Zonder duidelijke afspraak weet niemand welk deel waar naartoe moet.
Tweede G-rekening, rechtsvormwijziging en verloren overeenkomst
Een tweede G-rekening keurt de Belastingdienst alleen goed als je kunt aantonen dat je bedrijfsvoering meer dan een rekening nodig heeft. In alle andere gevallen volgt een afwijzing. Zet je je eenmanszaak om naar een bv of wijzig je op een andere manier van rechtsvorm, dan krijg je nieuwe aangiftenummers en moet je een nieuwe G-rekening aanvragen; een wijzigingsverzoek volstaat dan niet. Ben je de originele overeenkomst kwijt, vraag dan geen nieuwe rekening aan maar een kopie bij je bank.
Hoe werkt de G-rekening in de praktijk in de bouw?
Een typische keten ziet er zo uit: opdrachtgever, hoofdaannemer, onderaannemer met personeel, en soms nog een laag daaronder. De onderaannemer factureert de hoofdaannemer, meestal met btw verlegd. In de overeenkomst staat welk deel van het factuurbedrag op de G-rekening moet worden gestort en welk deel op de gewone rekening.
Hoeveel er op de G-rekening moet, is geen wettelijk vast percentage. De Belastingdienst spreekt van "het geschatte bedrag aan loonheffingen en/of btw". In de praktijk spreken partijen een percentage van de factuur of een forfaitair bedrag af, afhankelijk van hoe arbeidsintensief het werk is. Een schilder of stukadoor heeft een hoger loonaandeel in zijn factuur dan een leverancier die vooral materiaal levert.
Rekenvoorbeeld. Een onderaannemer met vier man in dienst factureert 10.000 euro aan een hoofdaannemer voor afbouwwerk, btw verlegd. In het contract staat dat 25 procent van elke factuur op de G-rekening wordt gestort. De hoofdaannemer maakt dus 2.500 euro over naar de G-rekening en 7.500 euro naar de gewone zakelijke rekening. Eind van de maand betaalt de onderaannemer zijn aangifte loonheffingen van 2.100 euro vanaf de G-rekening, met het betalingskenmerk van het tijdvak. De 400 euro die overblijft mag hij niet zomaar overboeken: dat bedrag blijft staan voor de volgende aangifte, of hij vraagt deblokkering aan als het saldo structureel te hoog wordt. De hoofdaannemer is voor die 2.500 euro gevrijwaard van ketenaansprakelijkheid, mits hij zijn eigen administratie op orde heeft.
Wat de aannemer zelf moet vastleggen
Storten op een G-rekening beschermt de aannemer alleen als hij kan aantonen welk bedrag bij welk werk hoort. Bewaar daarom per onderaannemer en per project de overeenkomst, de facturen, de stortingen en bij voorkeur een verklaring betalingsgedrag van de onderaannemer. Die verklaring vraagt de onderaannemer aan bij de Belastingdienst en laat zien dat hij op dat moment zijn loonheffingen netjes betaalt. Werk je met veel onderaannemers, dan is een goede projectadministratie voor de bouw geen luxe maar noodzaak.
Betalen vanaf je G-rekening
Je betaalt vanaf je G-rekening rechtstreeks aan de Belastingdienst. Het enige dat echt misgaat in de praktijk, is het betalingskenmerk vergeten. Zonder kenmerk weet de Belastingdienst niet waarvoor je betaalt, stort ze het bedrag terug en kun je een naheffingsaanslag krijgen omdat je formeel niet hebt betaald.
| Wat je betaalt | Wat je bij de betaling vermeldt |
|---|---|
| Aangifte loonheffingen | Het betalingskenmerk van het tijdvak, te vinden in de jaarlijkse Aangiftebrief loonheffingen |
| Btw-aangifte | Het aangiftenummer van de uitnodiging tot aangifte, of het betalingskenmerk uit de Aangiftebrief omzetbelasting |
| Naheffingsaanslag loonheffingen of btw | Het aanslagnummer, of het betalingskenmerk uit de bijgesloten betaalinformatie |
Ben je een kenmerk kwijt, dan vind je het terug met de Zoekhulp betalingskenmerk op belastingdienst.nl. Voor je btw-aangifte zelf kun je onze btw-calculator gebruiken en met de btw-deadline check zie je wanneer je aangifte binnen moet zijn.
Nieuw rekeningnummer sinds 1 mei 2026. De Belastingdienst is overgestapt van ING naar Rabobank. Betalingen vanaf een G-rekening gaan sindsdien naar NL04 RABO 0200 1445 45. Let op: dit is een ander nummer dan het algemene nummer voor gewone belastingbetalingen. Het oude ING-nummer voor G-rekeningbetalingen sluit op 1 november 2026. Pas het nummer nu aan in je internetbankieren en je boekhoudsoftware. Alle nieuwe nummers staan in ons overzicht van de nieuwe rekeningnummers van de Belastingdienst.
Muteren, deblokkeren en opheffen
Wijzigingen doorgeven
Wijzigt de naam van de rekeninghouder, wil je een loonheffingen- of btw-subnummer toevoegen of verwijderen, of moet het btw-nummer van je fiscale eenheid worden gekoppeld? Dan gebruik je het formulier "Verzoek mutatie g-rekening". Ook hier reageert de Belastingdienst binnen 3 weken.
Te veel saldo: deblokkeren
Staat er meer op je G-rekening dan je aan loonheffingen en btw moet betalen, dan kun je het overschot laten vrijgeven met het formulier "Verzoek deblokkering g-rekening". De Belastingdienst controleert eerst of er nog openstaande bedragen zijn en maakt het restant daarna over naar je gewone rekening. De financiële afhandeling duurt normaal gesproken 2 weken, soms langer; de BelastingTelefoon kan dat niet versnellen. Heb je een lopende betalingsregeling met de Belastingdienst, houd er dan rekening mee dat het saldo eerst wordt verrekend.
Rekening opheffen
Werk je niet meer in onderaanneming of heb je geen personeel meer, dan hef je de rekening op met het formulier "Verzoek opheffing g-rekening". De Belastingdienst controleert je verzoek, verrekent een eventueel saldo met openstaande aanslagen en maakt de rest naar je over. Reken op 6 tot 8 weken.
Veelgemaakte fouten met de G-rekening
- Als zzp'er een G-rekening proberen te openen omdat de aannemer erom vraagt. De Belastingdienst wijst dit af; leg het je opdrachtgever uit.
- Het formulier insturen voordat je loonheffingennummer binnen is. De aanvraag wordt dan niet in behandeling genomen.
- Betalen zonder betalingskenmerk. Het geld komt terug en je krijgt mogelijk een naheffing.
- Een te laag percentage afspreken. Dan denkt de aannemer gevrijwaard te zijn, terwijl hij dat maar voor een klein deel is.
- Een te hoog percentage afspreken zonder te deblokkeren. Je werkkapitaal staat dan vast op een rekening waar je niet bij kunt.
- De G-rekening verwarren met btw verleggen. Het zijn twee losse regelingen die je allebei goed moet toepassen.
- Na 1 november 2026 nog naar het oude ING-nummer betalen. Die betaling komt niet meer aan.
- Geen afspraken op papier over welk deel van welke factuur op welke rekening hoort.
Checklist voor onderaannemers en aannemers
Voordat je een G-rekening gebruikt
Heb ik personeel in loondienst of een btw-nummer dat gekoppeld moet worden? Zo niet, dan is een G-rekening niet mogelijk.
Loonheffingennummer en/of btw-nummer ontvangen voordat ik het aanvraagformulier instuur.
Gecontroleerd bij de Betaalvereniging en bij de bank waar mijn zakelijke rekening loopt.
Percentage of bedrag per factuur, G-rekeningnummer op de factuur, en per project vastgelegd.
Juist betalingskenmerk en het nieuwe Rabobank-nummer NL04 RABO 0200 1445 45.
Elk kwartaal saldo vergelijken met de openstaande loonheffingen en btw, en zo nodig deblokkeren.
Veelgestelde vragen
Is een G-rekening verplicht?
Nee. Je beslist samen met je aannemer of inlener of jullie er een gebruiken. In de bouw en de uitzendbranche eisen grote opdrachtgevers het in de praktijk wel vaak, omdat zij hun aansprakelijkheid willen beperken.
Kan ik als zzp'er een G-rekening openen?
Niet als je geen personeel in loondienst hebt en als onderaannemer werkt. De Belastingdienst verleent dan geen medewerking, ook niet als je opdrachtgever erom vraagt. Neem je personeel aan, dan kan het wel.
Hoe lang duurt het openen van een G-rekening?
De Belastingdienst reageert binnen 3 weken op je aanvraag. Daarna moet de bank de overeenkomst nog ondertekenen en de rekening openen. Reken in totaal op ongeveer een tot twee maanden.
Welk percentage van de factuur moet op de G-rekening?
Daar bestaat geen wettelijk vast percentage voor. Het gaat om een schatting van de loonheffingen en eventueel btw die bij het werk horen. Partijen spreken meestal een percentage af dat past bij het loonaandeel in het werk. Laat je boekhouder meerekenen, zodat het saldo niet structureel te laag of te hoog wordt.
Wat gebeurt er als ik betaal zonder betalingskenmerk?
De Belastingdienst weet dan niet waarvoor je betaalt en stort het bedrag terug op je G-rekening. Omdat de aangifte daardoor niet betaald is, kun je een naheffingsaanslag krijgen.
Naar welk rekeningnummer betaal ik vanaf mijn G-rekening?
Sinds 1 mei 2026 naar NL04 RABO 0200 1445 45. Dit nummer geldt specifiek voor betalingen vanaf een G-rekening. Het oude ING-nummer sluit op 1 november 2026.
Kan ik geld van mijn G-rekening naar mijn gewone rekening overboeken?
Niet zelf. Staat er meer op dan je aan loonheffingen en btw verschuldigd bent, dan vraag je deblokkering aan bij de Belastingdienst. Die maakt het overschot na controle over. Dat duurt meestal 2 weken.
Wat is het verschil tussen een G-rekening en een verklaring betalingsgedrag?
Een verklaring betalingsgedrag laat zien dat een onderaannemer of uitlener op dat moment zijn loonheffingen en btw netjes betaalt. Een G-rekening reserveert daadwerkelijk geld voor die betaling. Aannemers gebruiken vaak allebei om hun risico te beperken.
Werk je in onderaanneming of huur je onderaannemers in?
Wij regelen je aanvraag, rekenen mee over de stortingsafspraken en verwerken de G-rekening netjes in je loon- en btw-aangiften. Ook in het Turks.
WhatsApp ons direct Plan een gratis kennismaking