De kleineondernemersregeling (KOR)
Ben je zzp'er met een beperkte omzet en wil je minder tijd kwijt zijn aan je btw-administratie? Dan is de kleineondernemersregeling (KOR) misschien iets voor jou. In dit artikel lees je precies wat de KOR is, voor wie deze voordelig is, welke valkuilen er zijn, wat er in 2026 geldt en hoe je je aanmeldt.
Wat is de kleineondernemersregeling (KOR)?
De kleineondernemersregeling, meestal afgekort tot KOR, is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een beperkte jaaromzet. Doe je mee aan de KOR, dan bereken je geen btw aan je klanten, hoef je geen btw-aangifte te doen en draag je geen btw af aan de Belastingdienst. Dat scheelt administratie en tijd.
Daar staat één belangrijke voorwaarde tegenover: je mag ook geen btw terugvragen over je zakelijke kosten en investeringen. De KOR raakt alleen de btw (omzetbelasting). Voor andere belastingen, zoals de inkomstenbelasting, blijf je gewoon aangifteplichtig en betaal je belasting over je winst.
De KOR is een vrijwillige regeling. Je kiest er dus zelf voor of het in jouw situatie aantrekkelijk is. De regeling geldt voor alle rechtsvormen: eenmanszaken en zzp'ers, maar ook vof's, bv's, verenigingen en stichtingen die in Nederland zijn gevestigd.
Wat zijn de voorwaarden in 2026?
De kernregel is simpel en blijft in 2026 ongewijzigd: je jaaromzet is maximaal € 20.000 exclusief btw per kalenderjaar. Verder gelden deze voorwaarden:
- Je bent ondernemer voor de btw: je oefent zelfstandig een bedrijf of beroep uit en levert goederen of diensten waar normaal btw over wordt berekend.
- Je onderneming is in Nederland gevestigd of heeft hier een vaste inrichting.
- Je omzet blijft zowel dit kalenderjaar als het voorgaande kalenderjaar onder de € 20.000.
De officiële voorwaarden lees je op de pagina van de Belastingdienst over de KOR. Ook de KVK geeft een praktische uitleg over de regeling.
Voor de € 20.000-grens tel je alle leveringen en diensten mee waarover je normaal btw rekent. Ook btw-vrije omzet uit de verhuur of levering van onroerende zaken (gebouwen, grond), financiële diensten en verzekeringsdiensten telt mee. Omzet uit sommige andere btw-vrijgestelde diensten — zoals medische diensten of werk van schrijvers en journalisten — telt juist niet mee. Reken je grens dus goed door.
Wat is er veranderd? De KOR sinds 2025
Misschien heb je eerder gelezen dat je bij de KOR "drie jaar vastzit" aan je keuze. Dat klopte, maar is verleden tijd. Per 1 januari 2025 zijn de spelregels flink veranderd, en die wijzigingen gelden ook in 2026:
- Geen verplichte deelnameperiode meer. De minimumtermijn van drie jaar is afgeschaft. Je kunt nu op elk gewenst moment weer overstappen naar de normale btw-regels, zolang je je tijdig afmeldt. Handig als je bijvoorbeeld een grote investering plant en de btw daarop wél wilt terugvragen.
- Kortere uitsluitingsperiode. Meld je je af, dan hoef je niet langer drie jaar te wachten om opnieuw mee te doen. De nieuwe periode loopt vanaf het kwartaal waarin je stopt tot en met het volgende kalenderjaar.
- De EU-KOR is geïntroduceerd. Hiermee kun je ook in andere EU-landen btw-vrijgesteld ondernemen (zie verderop).
Kortom: de KOR is flexibeler en toegankelijker geworden. De drempel om te starten is lager, maar het vraagt wel dat je je omzet actief blijft bewaken.
Voordelen en nadelen van de KOR
Of de KOR gunstig is, hangt sterk af van je klanten en je kosten. Hieronder de belangrijkste voor- en nadelen op een rij.
Voordelen
- Geen btw-aangifte en veel minder administratie
- Scherpere prijzen richting particulieren (geen btw erbovenop)
- Betere cashflow: je hoeft geen btw te reserveren
- Eenvoudiger factureren, zonder btw-percentage en -bedrag
Nadelen
- Geen btw-aftrek op kosten en investeringen
- Grote investeringen worden effectief duurder
- Minder gunstig bij veel zakelijke klanten (B2B)
- Bij overschrijding vervalt de vrijstelling direct
Wanneer is de KOR voordelig voor jou?
De KOR is vooral interessant als je voornamelijk particuliere klanten (B2C) hebt, weinig kosten met btw maakt en verwacht ruim onder de € 20.000 te blijven. Werk je vooral voor zakelijke klanten (B2B) of maak je hoge inkoopkosten, dan pakt de regeling vaak juist nadelig uit. Een voorbeeld maakt dat duidelijk.
Voorbeeld: particuliere klant (B2C)
Stel: je bent kapper of geeft yogales aan particulieren. Zonder KOR reken je 21% btw bovenop je prijs, die je klant niet kan terugvragen. Met de KOR laat je die btw weg en houd je je prijs concurrerend:
| Situatie | Prijs voor de particulier |
|---|---|
| Zonder KOR (€ 100 + 21% btw) | € 121,00 |
| Met KOR (geen btw) | € 100,00 |
| Voordeel voor je klant | € 21,00 |
Je klant betaalt minder, terwijl jij hetzelfde overhoudt. Bij particulieren werkt de KOR dus in je voordeel.
Voorbeeld: zakelijke klant of hoge investering (B2B)
Lever je vooral aan bedrijven, dan kunnen die de btw gewoon terugvragen — voor hen maakt jouw btw niets uit. Ondertussen verlies jíj de btw-aftrek op je kosten. Koop je bijvoorbeeld voor € 5.000 aan apparatuur, dan raak je dit kwijt:
| Zakelijke aankoop | Bedrag |
|---|---|
| Apparatuur (excl. btw) | € 5.000,00 |
| Btw 21% | € 1.050,00 |
| Zonder KOR: btw terug te vragen | € 1.050,00 |
| Met KOR: btw terug te vragen | € 0,00 |
Die € 1.050 aan niet-aftrekbare btw is voor jou dus pure extra kosten. Plan je zulke investeringen, dan is uitstappen (of niet meedoen) vaak verstandiger.
Hoe meld je je aan voor de KOR?
Je regelt de aanmelding online via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Houd rekening met de verwerkingstijd:
- Dien je aanmelding in uiterlijk vier weken vóór de gewenste ingangsdatum. Wil je per 1 januari starten, dan moet je aanmelding dus begin december binnen zijn.
- Je ontvangt binnen enkele weken een bevestigingsbrief met de ingangsdatum.
- Vanaf die datum factureer je zonder btw en doe je geen btw-aangifte meer.
Wil je juist stoppen met de KOR? Meld je dan af, uiterlijk een maand vóór het einde van het kwartaal waarin je wilt stoppen. Door de nieuwe regels kun je daarna sneller opnieuw instappen dan vroeger.
Wat als je boven de € 20.000 komt?
De Belastingdienst hanteert een harde grens. Kom je in een kalenderjaar boven de € 20.000 uit, dan vervalt je recht op de KOR direct. Concreet betekent dat:
- Vanaf de levering of prestatie waarmee je de grens overschrijdt, moet je weer btw rekenen.
- De omzet van vóór dat moment blijft zonder btw.
- Je moet je meteen afmelden en weer een normale btw-administratie bijhouden.
Meld je je te laat af na een overschrijding, dan draai je alsnog op voor de btw over het bedrag boven de grens — en die btw kun je meestal niet meer bij je klant in rekening brengen. Dat kost je direct winst. Een vaste maandcheck op je omzet voorkomt dit.
De EU-KOR: btw-vrij ondernemen in andere EU-landen
Sinds 2025 bestaat er ook een EU-KOR. Ben je in Nederland gevestigd en doe je zaken in andere EU-landen, dan kun je hiermee ook in die landen btw-vrijstelling toepassen. De voorwaarden:
- Je totale jaaromzet in de hele EU (inclusief Nederland) blijft onder de € 100.000 (de Unie-omzetdrempel).
- Je voldoet aan de nationale omzetgrens van elk land waar je de vrijstelling toepast.
- Je dient per kwartaal een opgave van je totale EU-omzet in bij de Nederlandse Belastingdienst.
Voor ondernemers die regelmatig internationaal binnen de EU actief zijn, kan de EU-KOR de btw-registratie in elk afzonderlijk land flink vereenvoudigen.
Factureren onder de KOR
Gebruik je de KOR, dan hoef je je klant niet per se een factuur te geven, maar het mag wel. Op zo'n factuur vermeld je geen btw-percentage en geen btw-bedrag. In plaats daarvan neem je de zin op: „Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB”. Je administratie blijft eenvoudiger, maar je bewaarplicht loopt gewoon door: de basisadministratie bewaar je zeven jaar, gegevens over onroerende zaken tien jaar. Moet je later een factuur corrigeren? Lees dan hoe je een creditfactuur (creditnota) opstelt.
Checklist: past de KOR bij jou?
Beantwoord je de volgende vragen met "ja", dan is de kans groot dat de KOR voor jou gunstig is:
- Verwacht je dit jaar (en vorig jaar) onder de € 20.000 omzet te blijven?
- Lever je vooral aan particuliere klanten?
- Heb je lage kosten en geen grote investeringen op de planning?
Twijfel je bij één van deze punten, dan is een korte doorrekening op jaarbasis verstandig — met je omzetverwachting, je kosten met btw en je type klanten naast elkaar. Dat is precies het soort afweging waar wij bij onze boekhouding en belastingaangiftes dagelijks mee helpen.
Veelgestelde vragen
Wat is de omzetgrens van de KOR in 2026?
De omzetgrens blijft in 2026 maximaal € 20.000 exclusief btw per kalenderjaar. Kom je daarboven, dan vervalt de vrijstelling direct vanaf de levering waarmee je de grens overschrijdt en moet je weer btw rekenen.
Voor welke zzp'er is de KOR voordelig?
De KOR is vooral voordelig als je vooral aan particulieren (B2C) levert, lage kosten en weinig investeringen hebt en verwacht onder de € 20.000 te blijven. Werk je veel voor zakelijke klanten of maak je hoge kosten met btw, dan pakt de regeling vaak nadelig uit.
Moet ik nog wel inkomstenbelasting betalen met de KOR?
Ja. De KOR is alleen een vrijstelling voor de btw. Over je winst betaal je gewoon inkomstenbelasting, en je blijft daarvoor aangifteplichtig.
Zit ik nog drie jaar vast aan de KOR?
Nee. Sinds 1 januari 2025 is de verplichte deelnameperiode van drie jaar vervallen. Je kunt op elk moment stoppen, mits je je tijdig afmeldt. Na afmelden geldt wel een uitsluitingsperiode tot en met het volgende kalenderjaar.
Hoe meld ik me aan voor de KOR?
Je meldt je aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk, uiterlijk vier weken vóór de gewenste ingangsdatum. Voor deelname per 1 januari moet je aanmelding dus uiterlijk begin december binnen zijn.
Twijfel je of de KOR bij jou past?
Wij rekenen het voor je door: past de kleineondernemersregeling bij jouw omzet, kosten en klanten, of ben je juist beter af zonder? Loyal Administratie in Den Haag helpt zzp'ers met een heldere afweging, de aanmelding en een kloppende administratie — persoonlijk contact en een vaste maandprijs.