Rekening-courant met je bv: hoeveel mag je lenen en wanneer betaal je box 2-belasting?
Je betaalt een privérekening even vanaf de zakelijke rekening. Je haalt geld uit de bv voor een verbouwing. Je laat het salaris een maand staan en neemt in plaats daarvan wat op. Stuk voor stuk normale dingen, maar ze komen allemaal op dezelfde plek terecht: je rekening-courant met de bv. Die post groeit vaak jarenlang stilletjes door, tot de Belastingdienst of je bank er een vraag over stelt. In dit artikel lees je wat een rekening-courant precies is, welke voorwaarden de Belastingdienst stelt, waar de grens van 500.000 euro ligt en wat je vóór 31 december nog kunt doen.
In het kort
- Een rekening-courant is een doorlopende schuld aan (of vordering op) je eigen bv. Alles wat je privé met bv-geld betaalt, komt daarop terecht.
- De lening moet voldoen aan zakelijke voorwaarden: een schriftelijke overeenkomst, een zakelijke rente, aflossing en zekerheden.
- Leen je samen met je fiscale partner meer dan 500.000 euro van je bv, dan wordt het meerdere belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2.
- Eigenwoningschulden aan je bv tellen niet mee, mits de bv een recht van hypotheek heeft. Die voorwaarde geldt niet voor eigenwoningschulden die op 31 december 2022 al bestonden.
- De peildatum is 31 december. Aflossen, dividend uitkeren of herfinancieren doe je dus vóór het jaareinde, niet in januari.
Wat is een rekening-courant met je bv?
Een rekening-courant is een doorlopende rekening tussen jou als directeur-grootaandeelhouder (dga) en je bv. Het saldo schuift heen en weer. Betaal je een privéaankoop met de zakelijke pinpas, dan stijgt je schuld. Schiet je zelf een zakelijke factuur voor, dan daalt hij. Aan het einde van het boekjaar staat er één bedrag op de balans van de bv: een vordering op de dga, of een schuld aan de dga.
Formeel is dat iets anders dan een lening. Bij een lening spreek je vooraf een bedrag, een looptijd, een rente en een aflossingsschema af. Bij een rekening-courant fluctueert het saldo. De Belastingdienst maakt dat onderscheid ook, maar fiscaal loop je in beide gevallen tegen dezelfde vraag aan: is dit zakelijk, en hoe groot is het geworden?
| Rekening-courant | Lening | |
|---|---|---|
| Bedrag | Wisselt per boeking | Vast bedrag bij aanvang |
| Overeenkomst | Vaak niet vastgelegd | Schriftelijke leningsovereenkomst |
| Aflossing | Geen schema | Afgesproken schema |
| Zekerheden | Meestal geen | Bijvoorbeeld hypotheek of pandrecht |
| Doel | Kleine bedragen, kort, heen en weer | Grotere, langere financiering |
De vuistregel: gebruik de rekening-courant voor kleine bedragen die je op korte termijn weer rechttrekt. Gaat het om een substantieel bedrag of een langere periode, zet het dan om in een echte lening met een overeenkomst.
Waarom de Belastingdienst hier kritisch naar kijkt
Geld uit je bv halen kan op drie manieren: als salaris (belast in box 1), als dividend (belast in box 2) of als lening (in beginsel onbelast). Die derde route is fiscaal veruit het goedkoopst, want je betaalt er op het moment van opnemen niets over. Precies daarom controleert de Belastingdienst of het echt een lening is en niet een verkapte uitkering.
Let op: als de Belastingdienst je opname niet als zakelijke lening accepteert, kan zij het bedrag aanmerken als een definitieve betaling aan jou. Dan reken je fiscaal af over (een deel van) de lening. Voert je bv ook je pensioen, stamrecht of lijfrente uit, dan kan onzakelijk handelen leiden tot afkoop daarvan, inclusief revisierente.
Wanneer is de lening zakelijk?
De Belastingdienst toetst of de bv dezelfde voorwaarden zou stellen aan een willekeurige derde in vergelijkbare omstandigheden, dus met een vergelijkbaar inkomen en vermogen. Werk daarom deze punten uit:
Wil je zeker weten dat de opzet houdbaar is? Laat je bv-administratie inrichten en beoordelen door een specialist. Wij doen dat vanuit onze dienst boekhouding voor bv.
Hoe bepaal je een zakelijke rente?
Volgens de Belastingdienst is een zakelijke rente de opbrengst die de bv normaal gesproken ook elders als particuliere belegger zou kunnen halen. Voor een variabele rente op een lening met een looptijd korter dan tien jaar kun je als basis het gemiddelde van het T-rendement en het U-rendement nemen. Die rendementen zijn gebaseerd op staatsobligaties. Het Verbond van Verzekeraars publiceert het U-rendement maandelijks.
Op dat basisrendement komt een risico-opslag, omdat de bv bij een lening aan haar eigen dga meer risico loopt dan bij een lening aan de Nederlandse Staat. De opslag wordt hoger als je een vaste rente afspreekt, als de lening aflossingsvrij is, als je de rente pas aan het eind van de maand of het jaar betaalt, of als het risico voor de bv om andere redenen toeneemt.
Niet gebruiken: rentetarieven waarbij de bank de uitlener is. Dus geen interbancaire rente, geen zakelijk klanttarief, geen hypotheekrente en geen doorlopend-kredietrente. Voor de bv is de lening een belegging, en je moet uitgaan van tarieven die particuliere beleggers krijgen.
Je kiest zelf of je de rente per maand of per jaar berekent, maar leg die keuze vast in de overeenkomst. Reken je per jaar, dan kun je het T- of U-rendement van december gebruiken, eventueel verhoogd met de opslag.
De grens van 500.000 euro: de wet excessief lenen
Sinds 2023 geldt een harde bovengrens. Leen jij, of lenen jij en je fiscale partner samen, meer dan 500.000 euro van je bv, dan wordt het meerdere belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. In 2023 lag de drempel nog op 700.000 euro, vanaf 2024 is dat 500.000 euro.
Belangrijk: de lening blijft gewoon bestaan. Je hoeft niets terug te betalen door die heffing. De bv moet rente blijven berekenen over het hele bedrag en betaalt daarover vennootschapsbelasting. Alle andere afspraken uit de overeenkomst, zoals het rentepercentage, de aflossing en de zekerheden, blijven ook staan. Wel geldt dat de bv geen dividendbelasting hoeft in te houden over het deel van de lening dat als box 2-inkomen is belast.
Wat telt mee en wat niet?
| Telt mee voor de drempel | Telt niet mee |
|---|---|
| Alle schulden aan je eigen bv | Eigenwoningschulden aan de bv, mits de bv een recht van hypotheek heeft |
| Schulden bij meerdere bv's, bij elkaar opgeteld | Eigenwoningschulden die op 31 december 2022 al bestonden (dan is geen hypotheekrecht vereist) |
| Schulden van je fiscale partner | Vorderingen die jij op de bv hebt (er wordt niet gesaldeerd) |
| Bovenmatige schulden van verbonden personen, zoals een kind of een ouder van jou of je partner |
Let op het saldeerverbod. Heb je 600.000 euro geleend van je bv en heeft de bv tegelijk 200.000 euro aan jou te betalen, dan wordt er niet gesaldeerd. Alleen je schulden tellen. Ook maakt het niet uit wie van de verbonden personen de schuld formeel is aangegaan.
Had je eerder afspraken met de Belastingdienst over schulden aan je bv? Die kunnen vervallen zodra het totaal boven de drempel uitkomt. Laat oude afspraken dus opnieuw beoordelen.
Hoe de drempel meebeweegt: een rekenvoorbeeld
De drempel is niet elk jaar opnieuw 500.000 euro. Wat je in een jaar boven de drempel uitkomt, wordt het jaar erna bij de drempel opgeteld. Zo betaal je niet twee keer over hetzelfde bedrag. Los je af, dan daalt de drempel weer mee, tot minimaal 500.000 euro. Het voorbeeld van de Belastingdienst maakt dat concreet:
2023. De drempel is 700.000 euro. Op 31 december 2023 staat er een lening van 800.000 euro. In de aangifte inkomstenbelasting 2023 geef je 100.000 euro aan als inkomen uit aanmerkelijk belang.
2024. De drempel wordt 500.000 + 100.000 = 600.000 euro. Op 31 december 2024 is de lening 850.000 euro. In de aangifte 2024 geef je 250.000 euro aan.
2025. De drempel wordt 500.000 + 350.000 = 850.000 euro. In dat jaar los je 125.000 euro af, waardoor de drempel daalt naar 725.000 euro. De lening is dan even hoog als de drempel. In de aangifte 2025 geef je een negatief fictief regulier voordeel aan van 125.000 euro.
Dat negatieve bedrag mag je verrekenen met je inkomen uit aanmerkelijk belang, met positief box 2-inkomen van het jaar ervóór, of met dat van de komende zes jaar. Aflossen is dus niet verloren geld, maar de timing bepaalt wel wanneer je het terugziet.
Wat kost het als je erboven zit?
Het bedrag boven de drempel wordt belast in box 2. De tarieven voor 2026 zijn:
| Schijf | Belastbaar inkomen box 2 (2026) | Tarief |
|---|---|---|
| 1 | tot 68.843 euro | 24,5% |
| 2 | vanaf 68.843 euro | 31% |
Voorbeeld. Je rekening-courantschuld staat op 31 december 2026 op 620.000 euro en je drempel is 500.000 euro. Dan geef je 120.000 euro aan als box 2-inkomen. Over de eerste 68.843 euro betaal je 24,5%, dat is 16.866 euro. Over de resterende 51.157 euro betaal je 31%, dat is 15.859 euro. Samen 32.725 euro, terwijl je geen euro extra hebt opgenomen in dat jaar.
Let op dat het box 2-tarief oploopt zodra je in hetzelfde jaar ook dividend uitkeert. Die twee bedragen tellen bij elkaar op in dezelfde schijven. Het is dus zelden slim om in één jaar zowel een hoge dividenduitkering te doen als boven de leendrempel uit te komen.
Peildatum 31 december: wat je nu nog kunt doen
De stand wordt gemeten op 31 december. Een aflossing op 30 december telt mee, een aflossing op 2 januari pas voor het volgende jaar. September en oktober zijn daarom de maanden om te rekenen, want de meeste oplossingen kosten voorbereidingstijd.
Vier manieren om je rekening-courant af te bouwen
| Route | Belastingdruk | Aandachtspunt |
|---|---|---|
| Aflossen uit privévermogen | Geen extra heffing | Je hebt het geld privé nodig, bijvoorbeeld uit spaargeld of box 3-vermogen |
| Dividend uitkeren en daarmee aflossen | Box 2: 24,5% of 31% | Uitkeringstoets verplicht, de bv moet het kunnen dragen |
| Salaris verhogen | Box 1, plus loonheffingen | Vaak het duurst, maar wel spreidbaar over jaren |
| Herfinancieren bij een bank | Geen extra heffing | Bank vraagt zekerheden en toetst je inkomen |
Welke route het goedkoopst is, hangt af van je totale inkomen, je box 3-vermogen en de liquiditeit van de bv. Een berekening van de netto uitkomst per route is zo gemaakt en verdient zich meestal direct terug. Kijk ook naar je dga-salaris, want de gebruikelijkloonregeling stelt daar een ondergrens aan.
Dividend uitkeren: eerst de uitkeringstoets
Dividend uitkeren om de rekening-courant af te lossen is een veelgebruikte route, maar je mag niet zomaar geld uit de bv halen. Het bestuur moet toetsen of de bv na de uitkering haar opeisbare schulden kan blijven betalen. Kan dat niet, en had het bestuur dat kunnen weten, dan zijn bestuurders persoonlijk aansprakelijk voor het tekort.
Praktisch: leg de uitkeringstoets schriftelijk vast, samen met het aandeelhoudersbesluit en een actuele balans. Doe dat vóór de uitkering, niet achteraf bij het opstellen van de jaarrekening.
Een dividenduitkering verlaagt bovendien het eigen vermogen van de bv. Dat zie je terug in de cijfers die je later moet deponeren bij de KVK.
Wat de rekening-courant doet met je vennootschapsbelasting
De rente die je aan de bv betaalt, is belaste winst voor de bv. Die valt in 2026 onder het tarief van 19% tot en met 200.000 euro belastbaar bedrag en 25,8% daarboven. Voor jou privé is de rente meestal niet aftrekbaar, tenzij de lening kwalificeert als eigenwoningschuld en aan de eisen daarvoor voldoet.
Reken je geen of te weinig rente, dan corrigeert de Belastingdienst de winst van de bv alsnog naar een zakelijk niveau, en kan het verschil bij jou als uitdeling worden belast. Je betaalt dan aan twee kanten. Zorg daarom dat de rente daadwerkelijk wordt geboekt en in de aangifte vennootschapsbelasting terechtkomt.
Rekening-courant en een financieringsaanvraag
Een hoge schuld aan je eigen bv valt banken en geldverstrekkers direct op. Het roept de vraag op of je privé structureel meer uitgeeft dan je verdient. Bij een financieringsaanvraag voor een woning telt niet alleen je winst, maar ook de kwaliteit van je balans.
Ben je van plan een huis te kopen of te financieren, laat dan tijdig een inkomensprognose opstellen waarin de rekening-courant correct is verwerkt. Onze pagina over de prognose voor een hypotheekaanvraag legt uit welke stukken geldverstrekkers opvragen.
Afspraken maken met de Belastingdienst
Is je rekening-courant al fors opgelopen, dan hoef je dat niet in je eentje op te lossen. De Belastingdienst heeft een standaardmodel vaststellingsovereenkomst (VSO) specifiek voor de afbouw van een rekening-courantpositie van een dga. In zo'n overeenkomst leg je samen vast hoe en in welk tempo de schuld wordt teruggebracht.
Een VSO is maatwerk en de formele afstemming loopt via je adviseur of via vooroverleg met de Belastingdienst. Wij bereiden het dossier voor, rekenen de scenario's door en zorgen dat de onderliggende administratie klopt. De uiteindelijke overeenkomst onderteken je zelf.
Loop je tegelijk aan tegen betalingsproblemen bij de bv? Lees dan ook hoe je een betalingsregeling bij de Belastingdienst aanvraagt.
Veelgemaakte fouten in de praktijk
- Privéaankopen jarenlang op de zakelijke rekening laten staan zonder ze te herrubriceren.
- De hypotheekrente als maatstaf nemen voor de rente die de bv in rekening brengt.
- De auto van de zaak privé gebruiken zonder bijtelling of verrekening, waardoor er alsnog een correctie via de rekening-courant volgt.
- Pas in maart bij het opstellen van de jaarrekening ontdekken dat de stand op 31 december te hoog was.
Veelgestelde vragen
Hoeveel mag ik maximaal lenen van mijn bv?
Er is geen absoluut maximum. Wel geldt sinds 2023 dat alles boven 500.000 euro (in 2023: 700.000 euro) wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Daaronder geldt gewoon de algemene eis dat de lening zakelijk moet zijn.
Telt mijn hypotheek bij de bv mee voor de 500.000 euro?
Nee, eigenwoningschulden tellen niet mee, mits de bv een recht van hypotheek heeft. Bestond je eigenwoningschuld aan de bv al op 31 december 2022, dan is dat hypotheekrecht niet vereist.
Mag ik mijn schuld verrekenen met een vordering op de bv?
Voor de drempeltoets niet. De Belastingdienst kijkt alleen naar je schulden en houdt geen rekening met vorderingen die jij op de bv hebt. Civielrechtelijk verrekenen kan wel, maar dat moet je dan ook daadwerkelijk doen en vastleggen.
Wat gebeurt er als ik aflos nadat ik al box 2-belasting heb betaald?
Dan daalt de drempel mee en ontstaat er een negatief fictief regulier voordeel. Dat mag je verrekenen met inkomen uit aanmerkelijk belang van hetzelfde jaar, van het jaar ervóór of van de komende zes jaar.
Welke rente moet ik betalen aan mijn bv?
Een zakelijke rente. Als basis kun je voor een variabele rente op een lening korter dan tien jaar het gemiddelde van het T-rendement en het U-rendement nemen, verhoogd met een passende risico-opslag. Tarieven waarbij een bank de uitlener is, zoals de hypotheekrente, mag je niet gebruiken.
Moet ik een leningsovereenkomst opstellen voor een klein bedrag?
Voor kleine bedragen die je kort van en naar de rekening-courant overmaakt, geldt een bijzondere regeling voor de rente. Gaat het om een substantieel bedrag of om een langere periode, leg het dan altijd vast in een leningsovereenkomst.
Tellen leningen van mijn kind aan dezelfde bv mee?
Bovenmatige schulden van verbonden personen tellen mee. Verbonden personen zijn bloed- of aanverwanten in de rechte lijn van jou of je fiscale partner, bijvoorbeeld een kind of een ouder. Het maakt niet uit wie de schuld formeel is aangegaan.
Wat als ik de schuld niet vóór 31 december omlaag krijg?
Dan geef je het meerdere aan in je aangifte inkomstenbelasting over dat jaar. Neem in dat geval contact op met je adviseur over een afbouwplan, eventueel via een vaststellingsovereenkomst met de Belastingdienst, zodat je de jaren erna niet opnieuw wordt geraakt.
Laat je rekening-courant doorrekenen vóór het jaareinde
Wij brengen je actuele stand in beeld, toetsen of de lening zakelijk is opgezet en rekenen door wat aflossen, dividend of salaris netto voor je betekent. Ook in het Turks.
WhatsApp ons direct Plan een gratis kennismaking